一、對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的免罰輕罰情形
(一)處罰依據(jù)。
《中華人民共和國審計(jì)法》第五十條“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位在法定職權(quán)范圍內(nèi),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施,并可以依法給予處罰?!?/font>
《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施,可以通報(bào)批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處5萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。法律、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的,從其規(guī)定”。
《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條“當(dāng)事人有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰:
(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;
(三)主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;
(四)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。”
第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育。”
第三十六條“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的,上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。
前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。”
(二)免罰情形。
初次違法,沒有違法所得,且情節(jié)顯著輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,符合《中華人民共和國行政處罰法》不予處罰規(guī)定的,對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十九條規(guī)定的處理措施。
(三)輕罰情形。
發(fā)生額在100萬元以下,有《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定情形的,對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十九條規(guī)定的處理措施。并通報(bào)批評,給予警告,有違法所得的,沒收違法所得,對被審計(jì)單位按違法所得的1倍以上1.5倍以下罰款;沒有違法所得,可以處1萬元以下罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可處于4000元罰款。
二、對企業(yè)和個(gè)人違反國家規(guī)定,不繳或者少繳財(cái)政收入行為的免罰輕罰情形
(一)處罰依據(jù)。
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(2011年修訂)第十三條“企業(yè)和個(gè)人有下列不繳或者少繳財(cái)政收入行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:
(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;
(二)截留代收的財(cái)政收入;
(三)其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為。
屬于稅收方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰”。
《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條“當(dāng)事人有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰:
(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;
(三)主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;
(四)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。”
第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育。”
第三十六條“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的,上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。
前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。”
(二)免罰情形。
初次違法,沒有違法所得并及時(shí)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,沒有造成危害后果的,符合《中華人民共和國行政處罰法》不予處罰規(guī)定的,免予處罰。
(三)輕罰情形。
發(fā)生額在20萬元以下,有《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定情形的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財(cái)政收入10%以上15%以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。
三、對企業(yè)和個(gè)人違反國家規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金行為免罰輕罰情形
(一)處罰依據(jù)。
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(2011年修訂)第十四條“企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:
1.以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;
2.挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;
3.從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益;
4.其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。
屬于政府采購方面的違法行為,依照《中華人民共和國政府采購法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰?!?/font>
《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條“當(dāng)事人有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰:
(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;
(三)主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;
(四)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。”
第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育?!?/font>
第三十六條“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的,上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。
前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。”
(二)免罰情形。
初次違法,情節(jié)顯著輕微,沒有違法所得,且沒有造成危害后果的,符合《中華人民共和國行政處罰法》不予處罰規(guī)定的,免予處罰。
(三)輕罰情形。
發(fā)生額在30萬元以下,有《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定情形的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關(guān)資金10%以上20%以下的罰款,或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上15%以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。
四、對單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為免罰輕罰情形
(一)處罰依據(jù)。
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(2011年修訂)第十六條“單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:
1.違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);
2.轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù);
3.偽造、變造、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù);
4.偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;
5.其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。
屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。”
《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條“當(dāng)事人有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰:
(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;
(三)主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;
(四)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。”
第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育?!?/font>
第三十六條“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的,上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。
前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。”
(二)免罰情形。
初次違法,情節(jié)顯著輕微,沒有違法所得,且沒有造成危害后果的,符合《中華人民共和國行政處罰法》不予處罰規(guī)定的,免予處罰。
(三)輕罰情形。
違反規(guī)定的票據(jù)30份以下,金額30萬元以下的,有《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定情形的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上2萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。
五、對單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款行為的免罰輕罰情形
(一)處罰依據(jù)。
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(2011年修訂)第十七條“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分”。
《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條“當(dāng)事人有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰:
(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;
(三)主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;
(四)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。”
第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育。”
第三十六條“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的,上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。
前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。”
(二)免罰情形。
初次違法,私存私放的資金沒有使用,未超過3個(gè)月,并及時(shí)追回私存私放資金,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,沒有造成危害后果的,符合《中華人民共和國行政處罰法》不予處罰規(guī)定的,免予處罰。
(三)輕罰情形。
發(fā)生額10萬元以下,私存私放財(cái)政資金或者其他公款沒有使用的,有《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定情形的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得,對單位處3000元以上1萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上4000元以下的罰款。
六、對違反審計(jì)法的規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者提供的資料不真實(shí)、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實(shí)有關(guān)情況的行為免罰輕罰情形
(一)處罰依據(jù)。
《中華人民共和國審計(jì)法》第四十七條“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者提供的資料不真實(shí)、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實(shí)有關(guān)情況的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評,給予警告;拒不改正的,依法追究法律責(zé)任。”
《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法和本條例的規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或者提供的資料不真實(shí)、不完整,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評,給予警告;拒不改正的,對被審計(jì)單位可以處5萬元以下罰款,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?!?/font>
《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條“當(dāng)事人有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰:
(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;
(三)主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;
(四)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。”
第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育?!?/font>
第三十六條“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的,上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。
前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。”
(二)免罰情形。
初次違法,主動(dòng)停止違法行為或經(jīng)制止后在規(guī)定期限改正,但未對審計(jì)工作開展造成影響的,符合《中華人民共和國行政處罰法》不予處罰規(guī)定的,免于處罰。
(三)輕罰情形。
拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,但改正不及時(shí),影響審計(jì)工作正常開展的,有《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定情形的,通報(bào)批評,給予警告。
注:本事項(xiàng)清單所指“以上”包括本數(shù),其他的不包括本數(shù)。